В соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан, налоговые органы могут вводить ограничения на распоряжение имуществом налогоплательщика при возникновении налоговой задолженности или обжаловании уведомлений и решений органов налоговой службы. Эти меры направлены на обеспечение исполнения налоговых обязательств и применяются в строгом соответствии с нормами закона.

Основания для введения ограничения

Согласно пункту 1 статьи 613 Налогового кодекса, основания для ограничения распоряжения имуществом возникают в следующих случаях:

Непогашение налоговой задолженности в течение 15 рабочих дней с момента получения налогоплательщиком уведомления о необходимости погашения задолженности.

Обжалование уведомления или решения вышестоящего органа. Если налогоплательщик (кроме крупного налогоплательщика, подлежащего мониторингу) обжалует уведомление о результатах налоговой проверки, налоговый орган может ограничить имущество без предварительного направления уведомления.

Имущество, подлежащее ограничению

Ограничение в распоряжении имуществом может касаться любого имущества налогоплательщика, если оно находится в его собственности, хозяйственном ведении или числится на балансе. Однако, в случае обжалования, ограничение распространяется только на имущество, которое относится к основным средствам, инвестициям в недвижимость или биологическим активам.

Исключения из ограничений

Согласно пункту 2 статьи 613 Налогового кодекса, ряд категорий имущества не подлежат ограничению:

• Объекты жизнеобеспечения.
• Электрическая, тепловая и иные виды энергии.
• Продукты питания или сырье со сроком хранения не более года.
• Имущество, не относящееся к основным средствам, инвестициям в недвижимость или биологическим активам в случае обжалования налогового уведомления.

Порядок введения ограничения и описи имущества

Решение об ограничении должно быть вручено налогоплательщику лично или направлено по почте с уведомлением. По истечении 10 рабочих дней с момента получения налогоплательщиком решения налоговый орган проводит опись имущества. Акт описи составляется в присутствии налогоплательщика и должен включать данные бухгалтерского учета или рыночную стоимость имущества, если таковая требуется.

Налогоплательщик обязан предоставить налоговому органу документы, подтверждающие право собственности на имущество, а также данные бухгалтерского баланса. В случае отказа предоставить такие документы налоговый орган может запросить подтверждение у других государственных органов.

Отмена ограничения

Ограничение распоряжения имуществом может быть отменено в течение 1 рабочего дня после:

• Погашения налоговой задолженности.
• Вынесения налоговым органом или судом решения, отменяющего обжалуемое уведомление или постановление.
• Отзыва налогоплательщиком жалобы.

Таким образом, введение ограничений на распоряжение имуществом является одной из мер, используемых налоговыми органами для обеспечения исполнения налоговых обязательств. Налогоплательщик имеет возможность как погасить задолженность, так и обжаловать решение налоговых органов, при этом соблюдая установленные законом процедуры.

Касымов Батырхан Серикұлы

Юридический консультант, младший партнер “AstanaUrist”